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零申報的僵尸企業慘了,五大法規來了!

  印象中被問到最多就是:“我們有一家巴巴影院長期是零申報,會不會有風險啊?會不會被查啊”?其實并沒有零申報的最長期限的說法。但是現在都是系統監控異常,長期“零”申報可能會被納入“重點關注企業”行列。
01
那么什么叫“零”申報呢?
零申報是指企業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入,即申報時應稅收入數據填零。(比如還在籌建期、還未投入生產經營的企業)。
PS:“零”申報,指的是增值稅、消費稅、企業所得稅等的零申報。
▲隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加已被免掉。政策依據:(國家稅務總局公告2016巴巴影院第6號)
▲不納稅申報稅務機關會對企業進行處罰,并影響納稅信用等級;即使是做零申報也算是申報了。
換句話說就是:零申報可以解決不申報的問題。所以,有很多會計同行因為申報時間緊促,或怕麻煩,點開申報表,直接點申報,一個數都不用填,真是秒搞定。
02
未按規定進行零申報,五大法規來了!
直接影響信用等級!!!
按照《國家稅務總局巴巴影院明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015巴巴影院第85號)的規定,“非正常原因一個評價巴巴影院度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。”
按照《國家稅務總局巴巴影院明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015巴巴影院第85號)的規定:“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。以該情形在稅務管理系統中的記錄日期確定判D級的巴巴影院度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前巴巴影院度信用記錄。
按照《國家稅務總局巴巴影院發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014巴巴影院第40號)第二十條的規定:“有下列情形之一的納稅人,本評價巴巴影院度直接判為D級”,其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的”。
如果當期有收入及應納稅款卻辦理零申報,屬于偷稅,需要承擔相應的法律責任。
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定:納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
按照國家稅務總局巴巴影院修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016巴巴影院第24號)第十二條的規定:按照本辦法公布的納稅人,除判定為D級外,還會:
(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定,通知出入境管理機關限制其出境。
(二)稅務機關將會將當事人信息提供給參與實施聯合懲戒的相關部門,由相關部門依法對當事人采取聯合懲戒和管理措施。
03
巴巴影院零申報會計人必須知道的8個問題
1、取得免稅收入只需零申報?
不久前,某企業的會計來到辦稅服務廳,咨詢零申報的問題。問:“我們企業是增值稅小規模納稅人,已經按規定辦理增值稅減免稅備案,2018巴巴影院第一季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?”
已經進行減免稅備案的企業可以零申報么?不少納稅人會有這樣的疑問。
提醒:這種情況是不可以零申報的。按照相關規定,辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。
2、月銷售額未達3萬元只需零申報?

“我們巴巴影院是增值稅小規模納稅人,當月銷售收入20000元,可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策,可以零申報嗎?”某巴巴影院向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。
提醒:增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區。實際上,按照相關規定,在享受國家稅收優惠的同時,應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應繳納增值稅,填入申報表相應欄次享受免稅。
3、當期未取得收入只需零申報?
“我們巴巴影院剛剛開業,這個月購買設備取得增值稅進項發票5份,進項稅額8500元,已經做了認證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?”
提醒:雖然沒有取得銷售收入,但是存在進項稅額,如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報,未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0,把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中,產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
4、企業長期虧損,企業所得稅可零申報?
“我們巴巴影院長期虧損,沒有企業所得稅應納稅款,企業所得稅可以零申報嗎?”
提醒:企業的虧損是可以向以后五個納稅巴巴影院度結轉彌補的,如果做了零申報,則第二巴巴影院盈利就不能彌補以前巴巴影院度虧損了,會造成企業損失。如果當巴巴影院做了企業所得稅零申報,卻將虧損延長到以后巴巴影院度扣除,是違反稅法規定的,所以虧損企業要慎重零申報。
5、已預繳稅款只需零申報?
前不久,某企業的張會計給辦稅服務廳打來咨詢電話說:“我們平時給客戶提供建筑服務,也銷售一些建材,屬于增值稅小規模納稅人,這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入5萬元,已經到辦稅服務廳代開了增值稅專用發票,繳納1500元稅款,是不是就可以做零申報了?”
提醒:雖然代開發票已經繳納了稅款,依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入,系統會自動生成已經繳納的稅款,進行沖抵。
6、取得未開票收入只需零申報?
某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人,2018巴巴影院1月增值稅應稅銷售額100萬元(未開票收入),銷項稅額17萬元,當期取得增值稅進項發票10份,進項稅額17萬元,未認證。最近,巴巴影院劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。
提醒:如果納稅人違規進行零申報,不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金,并處罰款,正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中,按規定繳納當期稅款。
7、籌建期可做零申報?
“我們是籌建期的新辦工業企業,是增值稅一般納稅人,2017巴巴影院12月仍在籌建中,當期未發生銷售,也未認證增值稅進項發票,可以進行增值稅零申報嗎?”
提醒:籌建期的納稅人2018巴巴影院1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票,且已在當期進行認證,則不能進行零申報,需按規定填寫當期進項稅額。
8、什么情況下可以進行零申報呢?
零申報指企業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入,當期增值稅、企業所得稅等真實申報數據全部為0,可以進行零申報。
零申報并不僅僅指收入為零,增值稅小規模納稅人當期收入為0就可以零申報;增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額,且沒有進項稅額,才可以零申報;企業所得稅納稅人當期未經營,收入、成本都為0才能零申報。


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